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中小型物流公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理技巧解析

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小型物流公司對(duì)于會(huì)計(jì)的領(lǐng)域關(guān)注的一個(gè)公式就是“收入-費(fèi)用成本=利潤(rùn)”。同時(shí),很多業(yè)務(wù)里有個(gè)叫“代收貨款”的業(yè)務(wù),就是說商家把貨物經(jīng)過我托運(yùn)到賣家手上,我順便給你把貨款收回來,最后交到商家手上。 物流公司經(jīng)營(yíng)信息:從事貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)等。 涉及稅種:一般納稅人,運(yùn)輸11%、倉(cāng)儲(chǔ)6%、裝卸搬運(yùn)6%。小規(guī)模3%。 企業(yè)所得稅:25%,這里你要注意有個(gè)小微利的事,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 就是說年應(yīng)稅額不到50萬(wàn)元的,最后所得稅25%按政策享受到10%。 物流行業(yè)的印花稅說率,貨物運(yùn)輸合同萬(wàn)分之5,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同千分之一。 國(guó)稅:企業(yè)所得稅、增值稅。 地稅:城市建設(shè)維護(hù)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)稅。 一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,基本常見的三類:倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn),日常中記賬時(shí)候要有二級(jí)科目去細(xì)分,比如,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸費(fèi)。 收入里,會(huì)想到一個(gè)印花稅的問題,印花稅的計(jì)提是根據(jù)合同的不含稅數(shù)額計(jì)提,一定是不含稅的數(shù)額計(jì)提,不是含稅的數(shù)額計(jì)提。 像物流行業(yè)利潤(rùn)低,它還屬于是服務(wù)業(yè),有時(shí)候月成本大于月收入也正常,沒什么奇怪的。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本: 成本的構(gòu)成:汽車費(fèi)(輪胎、過路、油費(fèi)、折舊)+人員工資+外包等第三方成本+其他日常經(jīng)營(yíng)所需成本。會(huì)計(jì)賬上的成本只是一個(gè)總數(shù),具體的要看成本附表,每個(gè)公司內(nèi)部都有成本明細(xì)模板的。 對(duì)應(yīng)收入的項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用大部分計(jì)入成本,也可以細(xì)致。舉個(gè)栗子,倉(cāng)庫(kù)的租金、水電費(fèi),可以直接細(xì)化歸屬的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)中。還有有些業(yè)務(wù)你一家公司做不了,就需要同行業(yè)其他的公司一起完成,這就是外包,外包的時(shí)候,你要考慮發(fā)票的類別專票和普票,不是說專票就一定好,也不是說普票就不好。 這里補(bǔ)充:運(yùn)輸途中的加油費(fèi)是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣?完全可以,只要是專票都必須可以,當(dāng)然你是一般納稅人的情況下。 過路費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)計(jì)提方式:高速公路,金額除以(1+3%)*3%,一級(jí)二級(jí)公路,金額除以(1+5%)*5%。臥槽,物流行業(yè)這個(gè)玩意兒太多了,我覺得如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)同意作為進(jìn)項(xiàng)的話,咱們還是做進(jìn)項(xiàng)吧,BUT你還要考慮增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)的問題。如果,我們的稅負(fù)太低了,就不要做進(jìn)項(xiàng)了。 二、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 實(shí)際接觸物流行業(yè)的賬,是很雜的,往來賬金額有高的,有低的,有回不來的,有回的及時(shí)信譽(yù)好的。基本上,有點(diǎn)規(guī)模的物流行業(yè),應(yīng)收基本300家以上,應(yīng)付大概能有150家?那這應(yīng)收的300多家我從應(yīng)收的角度可以如何去管理?我可以把我的基本戶,作為日常的繳稅、工資、社保、備用金、和必須走基本戶的這些使用。一般戶我可以設(shè)置兩個(gè),1、是回款快的,我的重點(diǎn)客戶,信譽(yù)好的。2、回款慢的,或者干完這單,找不到人的,人就消失的。我放一個(gè),以一個(gè)月或者兩個(gè)月為限,劃撥基本戶。(我個(gè)人認(rèn)為銀行賬戶的合理使用是內(nèi)部管控的一個(gè)工具。) 當(dāng)然了,這是個(gè)思路,實(shí)操中還是根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用。只是,我們要是這些往來沒有一個(gè)銀行賬戶規(guī)劃的使用,這樣會(huì)很亂,比如今天對(duì)方把錢匯到我基本戶了,明天他匯到一般戶了,后天該匯到基本戶的那個(gè)人失蹤了,跑路了。很亂。(當(dāng)然啦,你還要銀行流水、貸款指標(biāo)、其它因素這些考慮。) 三、固定資產(chǎn) 車輛購(gòu)置計(jì)入固定資產(chǎn)成本,折舊期限不出意外的話是4年,殘值率通用標(biāo)準(zhǔn)5%。這里補(bǔ)充:車輛購(gòu)置稅一定計(jì)入成本,但是有個(gè)車船稅的玩意兒,它是要計(jì)提到稅金及附加里的。購(gòu)車的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是允許抵扣的。公司戶頭的車啊,不是個(gè)人的啊。保險(xiǎn)費(fèi)這些就計(jì)入管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)中吧。 其它的,叉車,物流行業(yè)最常用的工具,這個(gè)按3年或者5年計(jì)提折舊的都有,有點(diǎn)混亂,說它是運(yùn)輸起重設(shè)備類5年也好,把它弄3年里面也可以。 還有一些常用的設(shè)備如碼垛機(jī)這些,很多適應(yīng)行業(yè)的先進(jìn)設(shè)備,你都需要了解,舉個(gè)栗子,我買了這個(gè)固定資產(chǎn),我每月的折舊是否小于對(duì)于我每月的收益,這些都需要考慮。還有現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值的概念,說白了就是大型設(shè)備,我今天買了,從明天起我就要算入它一天的使用費(fèi)用了,我用了2年,這個(gè)設(shè)備幫我公司干了什么,2年后,我把它賣了,我能賺多少? 這個(gè)你就要會(huì)固定資產(chǎn)清理了。這個(gè)在這個(gè)行業(yè)零零碎碎,常清理。 其它的不說了,反正5000元以下的辦公設(shè)備也好,工具也罷,我都計(jì)入費(fèi)用。2017的稅法也有條說了,5000元的標(biāo)準(zhǔn),就別在3000元,2000元議論了?;蛘哂?jì)入周轉(zhuǎn)材料低值易耗品,五五攤銷法、一次攤銷法。 四、存庫(kù)商品 庫(kù)存商品在這個(gè)行業(yè)里是個(gè)挺好的科目,真的,里面也是臥虎藏龍的,水挺深。常見的,比如工作服、輪胎、繩子、材料、反正這些經(jīng)常用雜七雜八的東西,這里入賬時(shí),數(shù)量多,按常理一次內(nèi)部使用消化不了的,就可以計(jì)入周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)的科目了,根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況,是去管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就可以了。這里可以盡情的玩一次攤銷了,沒必要55很麻煩(在庫(kù)、在用、攤銷了),周轉(zhuǎn)材料低值易耗品也是屬于存貨的!舉個(gè)例子,買了100個(gè)繩子,運(yùn)輸部用了10個(gè),直接借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10,貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品繩子,就行了。科目余額匯總表余額是在貸方就行了。 五、從資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)上,小型物流公司常會(huì)涉及的也就這些了,負(fù)債也不會(huì)涉及太多,頂多在應(yīng)付賬款的基礎(chǔ)上多個(gè)其他應(yīng)付款,應(yīng)付票據(jù),短期借款。短期借款銀行利率4.35%左右。 那就閑聊一個(gè)話題,交通違章,這個(gè)應(yīng)該算如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里去還是營(yíng)業(yè)外支出離去?我覺得這個(gè)兩個(gè)都行,但是如果需要算單車?yán)麧?rùn)的話,就算營(yíng)業(yè)外支出去吧,根據(jù)公司內(nèi)部管理去做吧。(我知道交通違章不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生,部分人要求進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出,但是也有算入成本的。) 但是如果計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,違章是不需要做納稅調(diào)整增加的。它和罰款、滯納金這些兩碼事。 公司賠償款:這個(gè)會(huì)有,就是運(yùn)輸中造成損壞,根據(jù)合同賠償,直接計(jì)入:營(yíng)業(yè)外支出-賠償款。對(duì)于合同的賠償和交通罰款一樣,屬于民事責(zé)任,不需要做納稅調(diào)整增加。 六、期間費(fèi)用 通常標(biāo)準(zhǔn)的用詞:職工薪酬、勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失、辦公費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、租賃費(fèi)、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、修理費(fèi)、包裝費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、利息收支、匯兌差額、現(xiàn)金折扣。 七、談?wù)劧愗?fù)率 我個(gè)人認(rèn)為增值稅稅負(fù)率在2%-3%之間,上下每個(gè)月也可以浮動(dòng)下,以一年的最后一個(gè)月匯總看稅負(fù)就好了。 所得稅稅負(fù)率在3%左右。 物流這個(gè)行業(yè)利潤(rùn)是比較薄的。成本利潤(rùn)率大概在10%左右,就是說100元掙10元錢。 有幾個(gè)公式:銷售凈利率:(凈利潤(rùn)/銷售收入)*100%,凈利率越大,企業(yè)的盈利能力強(qiáng)。但是這個(gè)核對(duì)時(shí)候,根據(jù)同行業(yè)實(shí)際情況對(duì)比,別和其它行業(yè)對(duì)比。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率:(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入)*100% 資產(chǎn)利潤(rùn)率:(凈利潤(rùn)/總資產(chǎn))*100% 這都是看企業(yè)盈利的公式。 成本利潤(rùn)率:(利潤(rùn)/成本)*100%,該比率大。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好。 對(duì)于稅負(fù),發(fā)票的來源很關(guān)鍵,這是一個(gè)思考點(diǎn)。哪些成本可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,哪些成本可以是專票也可以是普票。 有:汽車油費(fèi)、修車費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、購(gòu)進(jìn)汽車的進(jìn)項(xiàng)、外包第三方的成本、辦公設(shè)備、辦公用品和其他。 想起油費(fèi),油費(fèi)這個(gè)行業(yè)有特殊的稅務(wù)要求,就是油費(fèi)不能超過主營(yíng)業(yè)務(wù)比列的60%,當(dāng)然你要是實(shí)際65%,有足夠的理由也沒問題,可能70%的話人家就要上門找你聊聊天了。 油費(fèi)的問題,如果是找外包的公司來干,外包公司的油費(fèi)使用金額就在外包合同內(nèi)了。對(duì)于你自己來說這就是成本而不是油費(fèi)了。 汽車的進(jìn)項(xiàng)會(huì)較大,可能進(jìn)項(xiàng)進(jìn)來后,近期的稅負(fù)都會(huì)偏低,稅少。但是你的折舊還沒折完,后期還是能把稅負(fù)拉平均的,折舊是所得稅稅負(fù)前扣除的費(fèi)用,因此也起到了抵減所得稅的作用,有江湖人士說這是“折舊抵稅”。 稅負(fù)最低就是0,永遠(yuǎn)不可能是負(fù)數(shù),即使計(jì)算時(shí)負(fù)數(shù),它也是0。
中小型物流公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理技巧解析
在舉例子,比如稅負(fù)1月份可能沒有,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要我進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)了,2月份可能0.5%,3月份1.0%,這個(gè)只能是逐漸上升的趨勢(shì),不可能3月一下子就3%了,這個(gè)意思。最后可能10月份3%了,然后12月份2.5%了,符合稅負(fù)了。 1、廣告費(fèi)宣傳費(fèi) 這個(gè)行業(yè)也會(huì)有這些費(fèi)用的,比如網(wǎng)上推廣、寫字樓框架廣告、小區(qū)物業(yè)廣告等適合這個(gè)渠道的宣傳媒介。這里就不討論適合什么媒介了,這里還是和稅法規(guī)定不超過年銷售收入15%,超過的可以以后年度結(jié)轉(zhuǎn),5年內(nèi)!比如有人要成立一個(gè)公司,前期肯定需要廣告一些宣傳,在預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)下,可以做預(yù)算。 計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本吧,也不要管理、銷售/營(yíng)業(yè)了,最終還是要到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中去了。 2、現(xiàn)實(shí)中,物流行業(yè)肯定會(huì)偶爾發(fā)生交通事故。 比如,萬(wàn)一物流公司的貨車撞倒了豪車,你是不是要賠償給人家吧?在保額之外的費(fèi)用就要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出了。(這里還有有交警的處理決定、賠償單等)作為憑證附件以說明。 這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出就要做納稅調(diào)整增加了,因?yàn)樗侨粘;顒?dòng)的非正常損失。所以,物流運(yùn)輸車的保險(xiǎn)應(yīng)該高一些,出了事,保險(xiǎn)公司也賠的多,不然我賠了10萬(wàn),最后算所得稅,不僅沒有少,而且調(diào)整還多加了2.5萬(wàn)所得稅,說到撞車了,駕駛員的違章培訓(xùn)和內(nèi)部員工的培訓(xùn),我們可以計(jì)入管理費(fèi)用-職工教育費(fèi),這個(gè)超了工資總額的2.5%也可以以后年度扣除。 3、關(guān)于油費(fèi)的問題 油費(fèi)一定要符合你公司實(shí)際的車輛發(fā)生,你別公司一共10輛車,一年的油費(fèi)夠20輛車的實(shí)際使用量。如果油費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)的話,你可以和外面簽一些租賃合同,租車,也可以和員工的車簽租賃協(xié)議。自己弄吧,租的車可以是大貨車和小轎車。 物流公司肯定要找定點(diǎn)的加油站,一次購(gòu)入大批量有卡,記預(yù)付賬款-中石化VS中石油,每月底收到明細(xì)的時(shí)候可以根據(jù)明細(xì)去開相對(duì)應(yīng)的發(fā)票,計(jì)入:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:預(yù)付賬款-XX。如果一次購(gòu)入的發(fā)票,就不要在當(dāng)月一次性進(jìn)入成本了,這樣進(jìn)項(xiàng)會(huì)好大,稅負(fù)會(huì)很低,你可以把沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)計(jì)入,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該怎么認(rèn)證認(rèn)證。 4、要過年了,比如公司的年會(huì)聚餐,這些費(fèi)用就可以計(jì)入管理費(fèi)用-福利費(fèi),也可以計(jì)入招待費(fèi),不做納稅調(diào)整增加的前提下,根據(jù)情況吧。如過年福利,大米、花生油、啤酒、冷鮮還是熟食直接管理費(fèi)用-福利費(fèi)。 5、部分利潤(rùn)最大化的辦法 可以選擇是小規(guī)模還是一般納稅人,當(dāng)然一般納稅人也不一定比小規(guī)模就多交稅,也不是說小規(guī)模就比一般納稅人少交稅,還是根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況,銷項(xiàng)稅一般都是11%,但是進(jìn)項(xiàng)17%6%11%都會(huì)有。 如小規(guī)??梢猿闪⒎止荆?cái)務(wù)稅務(wù)最好獨(dú)立核算(但也可以到稅務(wù)局申請(qǐng)匯總核算報(bào)稅)從稅務(wù)籌劃的角度,也沒有申請(qǐng)匯總報(bào)稅的,除非一些其他情況??梢酝ㄟ^這種方式降低稅負(fù)的。

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