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#財(cái)稅#什么是企業(yè)財(cái)政扶持?

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財(cái)政扶持:是各地方政府為了支持本地區(qū)企業(yè)發(fā)展做大,而對(duì)入駐企業(yè)運(yùn)用地方財(cái)力對(duì)企業(yè)進(jìn)行資金補(bǔ)貼。由于各地方各地區(qū)發(fā)展差別,企業(yè)生態(tài)群差異,各地經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)不同,不同地方政府,不同經(jīng)濟(jì)園區(qū)對(duì)企業(yè)扶持力度,產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不盡相同,企業(yè)到底注冊(cè)哪里?能獲得適合的扶持方案?憑借其十多年持續(xù)的財(cái)政扶持研究及良好的政府經(jīng)濟(jì)園區(qū)關(guān)系,數(shù)以萬(wàn)計(jì)的企業(yè)輸送量,完全可以為企業(yè)爭(zhēng)取盡可能好的政策。
為扶持實(shí)體企業(yè),上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)每年有專(zhuān)項(xiàng)扶持資金,通過(guò)數(shù)十個(gè)項(xiàng)目資金渠道發(fā)放給符合規(guī)定的申請(qǐng)企業(yè)。經(jīng)過(guò)幾十家企業(yè)的評(píng)審之后,我發(fā)現(xiàn)有些共性問(wèn)題,想給有計(jì)劃向政府申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的企業(yè)一些建議。 一家注冊(cè)資本上億的集團(tuán)企業(yè),提交超過(guò)兩百頁(yè)的項(xiàng)目資料,財(cái)務(wù)資料僅提供了審計(jì)報(bào)告中的三張表,連附注也沒(méi)有。這種與申報(bào)要求相去甚遠(yuǎn)的情況,首先讓我對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平打了一個(gè)問(wèn)號(hào),難道他們看不懂申報(bào)要求中對(duì)于提供財(cái)稅資料的規(guī)定?當(dāng)然另一個(gè)可能,他們的審計(jì)報(bào)告中有瑕疵,避而不交?由于財(cái)務(wù)資料缺失,這家企業(yè)沒(méi)有通過(guò)我的審核。 還有一家企業(yè)提交的審計(jì)報(bào)告,橫向的文件掃描了一半,就直接上傳系統(tǒng),在后臺(tái)看著只有左半邊的資料哭笑不得:可行性報(bào)告寫(xiě)了近40頁(yè),卻卡在了少了半張紙的審計(jì)報(bào)告上。至于掃描件上文字像水波紋、文字模糊、歪斜、財(cái)務(wù)報(bào)告上的公章蓋住了數(shù)據(jù)等問(wèn)題更是比比皆是,讓我很想扣這些申報(bào)單位的卷面分。 另有一家企業(yè)注冊(cè)資本只有100萬(wàn)元,申請(qǐng)項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)投入?yún)s超過(guò)900萬(wàn)元,申請(qǐng)扶持資金200多萬(wàn)元,可行性報(bào)告上寫(xiě)著自籌資金600多萬(wàn)元,我看著他們公司審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的資產(chǎn)負(fù)債表,持續(xù)兩年虧損的利潤(rùn)表和資金也捉襟見(jiàn)肘的現(xiàn)金流量表,不禁頭疼。一年級(jí)的小朋友開(kāi)口要幾萬(wàn)塊錢(qián)去做生意,總是讓人很有點(diǎn)忐忑不安。 有的企業(yè)考慮到研發(fā)人員也要請(qǐng)客吃飯,于是在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)很誠(chéng)實(shí)地把業(yè)務(wù)招待費(fèi)放了進(jìn)去,并且希望市經(jīng)委支持資金能夠列支這筆招待費(fèi)用。向政府申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)支持經(jīng)費(fèi)時(shí)請(qǐng)考慮一下相關(guān)的財(cái)政和稅收政策,特別是政府目前支持的都是一些比較前瞻性的帶有較強(qiáng)科研性質(zhì)的項(xiàng)目,因此,還是請(qǐng)把錢(qián)用在真正的項(xiàng)目研究和開(kāi)發(fā)上。
以上情況多少都有點(diǎn)個(gè)性化,以下則是一些共性的問(wèn)題。 首先,項(xiàng)目缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的支持和把關(guān)。絕大多數(shù)企業(yè)向政府部門(mén)提交財(cái)政性資金扶持申請(qǐng)時(shí),由于項(xiàng)目資料基本以技術(shù)、研發(fā)或項(xiàng)目的描述為主,因此一般也都是這幾個(gè)部門(mén)的人牽頭來(lái)準(zhǔn)備資料。但是,向政府部門(mén)申請(qǐng)扶持資金,相關(guān)部門(mén)首先會(huì)審核項(xiàng)目的可行性,同時(shí)為了審核扶持資金申請(qǐng)和使用的合理性,并確保用于規(guī)定的范圍,還會(huì)對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有所要求。如果企業(yè)無(wú)法在提交資料中證明其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性及內(nèi)控的有效性、資金使用的合規(guī)性,則項(xiàng)目很有可能被負(fù)責(zé)審核財(cái)稅資料的專(zhuān)家“槍斃”。 但很可惜的是,很多企業(yè)提交的資料往往重技術(shù)而輕財(cái)務(wù)。滿(mǎn)紙都是技術(shù)數(shù)據(jù)的描述,卻無(wú)法體現(xiàn)其企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理的水平。一些很有前景的申請(qǐng)項(xiàng)目,或財(cái)務(wù)資料提交不完整、不規(guī)范,或項(xiàng)目資金使用不符合財(cái)務(wù)規(guī)范性要求,或在現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入為負(fù)數(shù)額情況下,不提交材料證明其能夠自籌資金,這都讓我難以下決心同意核準(zhǔn)扶持資金給該企業(yè)。 其次,準(zhǔn)備和提交資料時(shí)不夠認(rèn)真。有的企業(yè)提供的審計(jì)報(bào)告可能是很小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的,審計(jì)報(bào)告看上去就很簡(jiǎn)陋。另外,文件頭朝下的確不是原則性錯(cuò)誤,但是向政府部門(mén)申請(qǐng)資金,提交文件都有格式要求,怎么可以這么不嚴(yán)謹(jǐn)? 態(tài)度決定成敗。在后臺(tái)審閱企業(yè)提交的資料,也能看出哪些企業(yè)是認(rèn)認(rèn)真真準(zhǔn)備,很重視這次項(xiàng)目申請(qǐng),而哪些企業(yè)只是抱著試試看的僥幸心理來(lái)碰碰運(yùn)氣。對(duì)于前者,只要符合大原則,我一般會(huì)從寬考慮,而對(duì)于后者,一律從嚴(yán)審核。

一、財(cái)政扶持資金

(一)做賬 借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入——財(cái)政扶持資金 (二)財(cái)政扶持資金不用交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于所得稅,符合不征稅規(guī)定的不征稅,否則要交所得稅。

二、相關(guān)規(guī)定:

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條財(cái)政性資金規(guī)定: (一)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 (二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 本條所稱(chēng)財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除: (一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途; (二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求; (三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬財(cái)政性資金。該財(cái)政性資金應(yīng)按上述規(guī)定確定是否屬于不征稅收入。 若屬不征稅收入,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 若財(cái)政性資金不屬于不征稅收入,則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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